Введение
Эта работа анализирует элементы, которые должны содержать «Предварительный проект конкордата», который должники, подающие заявление о конкордате, обязаны представить в суд, а также «Аудиторский отчет, дающий разумную уверенность» относительно реализуемости этого проекта, в рамках положений статьи 286 Закона об исполнительном производстве и банкротстве (ЗИП) и в свете судебных решений. Изученные решения показывают, что эти документы являются неотъемлемым «условием иска» для существа заявления о конкордате и должны соответствовать определенным стандартам как по форме, так и по содержанию. Работа подробно описывает обязательное содержание этих двух основных документов, стандарты аудита и недостатки, которые суды считают основанием для отклонения по процедурным причинам.
В результате изучения судебных решений, основные элементы, требуемые для предварительного проекта конкордата и аудиторского отчета, дающего разумную уверенность, были суммированы следующим образом:
Обязательные элементы предварительного проекта конкордата:
Предложение о выплате: Должен быть четко указан процент (скидка) или срок, в течение которого должник будет погашать свои долги, а также процент, в котором кредиторы откажутся от своих требований.
План финансовых ресурсов: Должно быть объяснено, как будут обеспечены необходимые финансовые ресурсы для осуществления платежей (продажа существующих активов, увеличение капитала, получение кредита или другие методы), с использованием конкретных данных.
Финансовая отчетность и списки: Должны быть представлены полные актуальные документы, отражающие финансовое состояние должника (последний балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, промежуточные балансы), а также списки, показывающие кредиторов, суммы их требований и их привилегированное положение.
Сравнительная таблица: Обязательно должно быть представлено сравнительное сопоставление суммы, которую кредиторы получат в случае принятия проекта мирового соглашения, и предполагаемой суммы, которую они могли бы получить в случае банкротства должника.
Характеристики аудиторского отчета, дающего разумную уверенность:
Уполномоченный орган: Отчет обязательно должен быть подготовлен независимой аудиторской организацией, уполномоченной Управлением по надзору за государственными предприятиями, бухгалтерскому учету и стандартам аудита (KGK). Отчеты, подготовленные независимыми бухгалтерами-финансовыми консультантами, считаются недействительными.
Применяемые стандарты: Аудит должен проводиться в соответствии с Турецкими стандартами аудита (TDS). В решениях особо упоминаются Стандарт независимого аудита (BDS) 805, Стандарт аудита подтверждения (GDS) 3000 и GDS 3400.
Основная цель и формулировка: Самым критическим элементом отчета является четкое и недвусмысленное заявление в заключительной части о том, что он предоставляет «разумную уверенность» в том, что предложение, содержащееся в предварительном проекте мирового соглашения, будет реализовано. Отчеты, выражающие условное мнение или не дающие такой гарантии, считаются недостаточными.
Обоснования и доказательства: Отчет должен основываться не на абстрактных заявлениях, а на достаточных и надлежащих аудиторских доказательствах, собранных в ходе аудита (бухгалтерские записи, сверки, отчеты об оценке и т. д.), и эти подтверждающие документы должны быть представлены в суд.
1. Содержание предварительного проекта мирового соглашения и требования судов
Судебные решения подчеркивают, что предварительный проект мирового соглашения должен быть конкретной, осуществимой и проверяемой дорожной картой, демонстрирующей намерение должника улучшить свое финансовое положение. Основные элементы, содержащиеся в статье 286/1-а Закона о банкротстве и исполнительном производстве, тщательно изучаются судами.
Как указано в решении 17-го гражданского отдела Измирского регионального апелляционного суда за номером 2021/914 E., проект должен содержать элементы; «указывающие, в каком объеме или в какой срок должник будет погашать свои долги, в какой степени кредиторы откажутся от своих требований, будет ли должник продавать свое существующее имущество для осуществления платежей, и каким образом будут обеспечены необходимые финансовые ресурсы путем увеличения капитала или получения кредита, либо с использованием другого метода», наличие которых является обязательным.
Суды считают недостаточным просто перечислить эти элементы проекта, они также требуют, чтобы проект был последовательным сам по себе. В решении 3-го Гражданского коммерческого суда Бакыркёй № 2021/720 E. противоречие между обязательством по увеличению капитала и данными в отчете о движении денежных средств было расценено как недостаток, требующий пересмотра проекта. Аналогично, в решении 1-го Гражданского коммерческого суда Бакыркёй № 2025/278 E. было раскритиковано то, что консолидированный проект, подготовленный для нескольких компаний, не содержал отдельных целей и мер для каждой компании. В решении 16-го Гражданского отдела Регионального суда Анталии № 2024/659 E. было подчеркнуто, что проекты, представленные поручителями, также должны содержать независимые и специфические цели и меры, отличные от основного должника.
2. Стандарты и значение отчета об аудите, предоставляющего разумную уверенность
Отчет о разумной уверенности, ставший обязательным в результате изменений, внесенных Законом № 7155 в статью 286/1-e Закона об исполнительном производстве и банкротстве (İİK), стал одним из важнейших документов в процессе конкордата. Этот отчет подтверждает суду, что проект не является вымышленным планом, что он был проверен независимой стороной и имеет вероятность реализации.
В соответствии с положениями Регламента, на которые ссылается решение 13-го отдела Государственного совета № 2020/1497 E., объем аудита был уточнен: «Документы, показывающие состояние активов должника, а также список кредиторов и задолженностей проверяются в соответствии с Международным стандартом аудита 805; предварительный проект конкордата и таблица сравнения проверяются в соответствии с Международным стандартом заданий, обеспечивающих уверенность 3000 и Международным стандартом заданий, обеспечивающих уверенность 3400.» Соответствие этим стандартам является основополагающим для действительности отчета.
Суды строго контролируют как формальные элементы, так и материальное содержание отчета. Абсолютным условием является подготовка отчета независимой аудиторской организацией, уполномоченной KGK. В решении 3-го Коммерческого суда первой инстанции Измира за номером 2025/110 E. было постановлено, что условие для иска не было выполнено, поскольку отчет, подготовленный Независимым аудитором, дипломированным бухгалтером-консультантом, не соответствовал правовым стандартам.
Наиболее критический аспект отчета — это предоставление «разумной уверенности». В решении 1-го Коммерческого суда первой инстанции Стамбула за номером 2019/42 E. выражение аудиторской фирмой «условного мнения» по таким причинам, как невозможность получения подтверждающих писем, было истолковано как отсутствие разумной уверенности, и требование было отклонено. Кроме того, отчет должен быть подкреплен подтверждающими документами. В решении 3-го Коммерческого суда первой инстанции Бакыркёя за номером 2019/35 E. тот факт, что «основные подтверждающие документы для аудиторского отчета не были приложены к отчету независимой аудиторской фирмой» был расценен как показатель недостаточности отчета.
Заключение
В свете судебных решений очевидно, что для успеха заявления о мировом соглашении предварительный проект и аудиторский отчет должны полностью соответствовать требованиям к форме и содержанию, указанным в статье 286 Закона об исполнении и банкротстве (İİK). Предварительный проект мирового соглашения должен представлять собой подробный бизнес-план, который демонстрирует план улучшения финансового положения должника на основе конкретных, реалистичных и последовательных данных. Аудиторский отчет, предоставляющий разумную уверенность, должен быть объективным документом, подтверждающим осуществимость этого проекта организацией, уполномоченной KGK, в рамках установленных аудиторских стандартов и на основе достаточных доказательств. Суды считают даже малейшее процессуальное или существенное упущение в этих документах достаточным основанием для отклонения запроса по причине «отсутствия условия иска». По этой причине крайне важно, чтобы должники и их представители, готовящиеся к процессу мирового соглашения, проявляли максимальную осторожность при подготовке этих двух документов. Предложение статьи.
Почему необходима поддержка адвоката-специалиста по мировому соглашению?
Заявление о мировом соглашении — это не только финансовая мера, но и многоступенчатый процесс, который требует тщательного юридического ведения. Недостатки или неверное оформление документов могут привести к отклонению дела с самого начала. По этой причине на каждом этапе процесса необходимо проводить подготовку таким образом, чтобы защитить интересы как должника, так и кредиторов.
Юридическая фирма 2M Hukuk, предоставляет профессиональные юридические консультации в регионах Стамбул, Тузла, Пендик, Картал, Малтепе, Гебзе и Тепеорен по вопросам подготовки предварительных проектов мирового соглашения, соответствия аудиторских отчетов законодательству, а также в процессах отсрочки и утверждения.
Наши опытные юристы по мировым соглашениям, защищая финансовые структуры предприятий, обеспечивают надлежащее ведение процесса и стремятся к успешному завершению заявок на мировое соглашение.
